Объединенное Королевство включает Англию, Шотландию, Северную Ирландию и Уэльс и является одним из пятнадцати членов Европейского Содружества. Его площадь составляет приблизительно 224,100 кв. км с населением превышающим 57млн. жителей. Лондон – это один из лидирующих мировых центров среди банковских, страховых и других финансовых услуг. После Нью-Йорка и Токио он является третьей по значимости столицей мирового рынка. Не последней из привлекательных сторон является и то, что это политически стабильная англоговорящая страна.

   Объединенное Королевство стратегически располагается к Северо-Западу от Континентальной Европы и снабжено превосходной системой связи; оно имеет три крупнейших международных аэропорта в Хитроу, Гатвике и Манчестере с обширными связями мирового масштаба. Не так давно Объединенное Королевство было искусствено соединено с главным континентом путем открытия связывающего звена в виде железнодорожного канала-тунеля, который предоставляет регулярные железнодорожные услуги пассажирам и автомобилям в Париж и Брюссель.

   Объединенное Королевство подписало Соглашение об Избежании Двойного Налогообложения со ста странами, и поэтому оно имеет самую широкую в мире сеть этого Соглашения.

   Не смотря на то, что Объединенное Королевство никоим образом не является страной с низким налоговым процентом, компании Объединенного Королевства, претендующие на более низкий налоговый процент, могут быть использованы эффективно и выгодно. Одно из крупнейших преимуществ использования компаний Объединенного Королевства вытекает именно из того, что Объединенное Королевство не является раем в налоговом отношении и поэтому комании Объединенного Королевства, претендующие на более низкий налоговый процент, обычно не привлекают такое же внимание, как подобные компании, расположеные в регионах, чисто райских в налоговом отношении.

   Компании, которые считаются резидентами в Объединенном Королевстве и резидентами в других странах, с которыми заключено Соглашение об Избежании Двойного Налогообложения, считаются резидентами и за пределами Объединенного Королевства.

(а) компания подала заявление о принятии мер для освобождения, и

(б) после того, как заявление было подано, подлежит рассмотрению вопрос, будет ли компания считаться такой, как указано в подразделе (1)(б) выше.

3. Эта Статья будет распространяется на компанию, если она считается резидентом в Объединенном Королевстве в целях Налоговых Законов в соответствии со Статьей 66(1) Финансового Закона 1988 (компании, инкорпорированные в Объединенном Королевстве должны считаться резидентами Объединенного Королевства) либо в соответствии с каким-либо другим требованием закона.

4. В этой статье:

(а) «принятие мер по освобождению от двойного налогообложения» означает, принятие мер имеющих силу в соответствии со Статьей 788 Налогового Закона 1988 года;

(б) «Налоговые Законы» имеют такой же смысл, как и Налоговые Законы Управления 1970 года.

5. Эта Статья будет считаться вступившей в силу 30-го ноября 1993 года.

   Компания, становящаяся нерезидентом в Объединенном Королевстве 30-го ноября 1993 года только по Статье 249, освобождена от определенных требований, и налоговой ответственности.

   Статья 250: Компании, считающиеся нерезидентами: дополнительно

1. Статьи 130(1)-(6) и 131(1)-(5) Финансового Закона 1988 года (обеспечивающие выплату неуплаченных налогов) не будут распространяться на компанию, если она прекращает быть резидентом Объединенного Королевства 30-го ноября 1993 года только в соответствии с вступающей в силу Статьей 249, упомянутой выше.
2. Ссылки Статьи 179 Закона о Налогообложении Подлежащих Налогу Прибылей 1992 года о компании, прекращающей быть членом групы компаний, не распространяются на случаи, когда компания прекращает быть членом группы компаний в следствии того, что эта компания или другая компания, прекращают быть резидентами Объединенного Королевства 30-го ноября 1993 года только из-за вступления в силу Статьи 249 упомянутой выше.
3. Подотдел (4) ниже распространяется на случаи, когда:
    

   (а) компания прекращает быть резидентом Объединенного Королевства 30-го ноября 1993 года только из-за вступления в силу Статьи 249, упомянутой выше, и

   (б) в сответствии со Статьей 185(2) Закона о Налогообложении Подлежащих Налогу Прибылей 1992 года компания должна реализовать свои активы до того, как истечет установленный срок.

4. В этом случае:

   (а) если компания осуществляет действительную реализацию активов до дня или в день, когда (кроме этого подотдела) срок уплаты корпоративного налога истекает, в соответствии с видом данной реализации, налог должен будет оплачен в этот день;

   (б) в любом другом случае, срок уплаты налога будет истекать в день, когда компания осуществит действительную реализацию активов или 30-го ноября 1999 года (в зависимости от того, какая из дат наступит раньше).

5. В случаях, на которые распространяется подотдел (4), упомянутый выше, для достижения целей Статьи 87А Налогового Закона Управления 1970 года (о штрафе, накладываемом в случаях неуплаты в срок корпоративного налога), срок уплаты налога будет считаться истекающим в соответствующий день, как указано в Статье 10 Налогового Закона 1988 года; и этот соответствующий день будет днем, когда срок уплаты налога истекает согласно подотделу (4) выше.
    
6. Если компания осуществит действительную реализацию части активов, подотделы (4) и (5) будут распространяться отдельно на реализованные и реализованные активы, и налог будет налагаться (как и штрафы) соответственно.

   Различные положения, направленные против избежания, аннулируются для компаний с двойным резидентством, являющимися нерезидентами в соответствии со Статьей 249.

   Статья 251: Компании, считающиеся нерезидентами: аннулирование

1. В этой Статье:

   (а) под определенной датой подразумевается 30-е ноября 1993 года;

   (б) под Законом 1992 года подразумевается Закон о Налогообложении Подлежащих Налогу Прибылей 1992 года

2. В Статье 468Е Налогового Закона 1998 года будет опущено следующее:

   (а) в подотделе (1)(в) – слова «и не двойной резидент»;

   (б) в подотделе (8) – определение понятия «двойной резидент»;

   и этот подотдел вступит в силу, когда дата платежа придется в день или позже определенной даты.

3. В Статьях 742(8) и 745(4) Налогового Закона 1998 года, слова «являющаяся, в целях принятия мер в связи с двойным налогообложением, вступающем в силу в соответствии со Статьей 788, резидентом вне пределов Объединенного Королевства», опускаются; и:

   (а) согласно параграфу (б) ниже, пропускаемые слова будут распространяться на случаи переводов активов и связанных с этим действий в день или позже определеной даты;

   (б) в настоящее же время, пропускаемые слова в подотделе (4) Статьи 745, связанных с подотделами (3)(б) и (5) этой Статьи, будут считаться вступающими в силу в день определенной даты.

4. Статьи 749(4А) и 751(2)(бб) Налогового Закона 1998 года будут опущены; и этот подотдел будет считаться вступающим в силу в день определенной даты.
    
5. Статья 139(3) Закона 1992 года будет опущена; и этот подотдел вступит в силу в сответствии с приобретениями в день или позже определенной даты.
    
6. Статья 160 Закона 1992 года будет опущена; и этот подотдел вступит в силу, когда распространение старых активов (или интереса в них) совершено в день или позже определенной даты или осуществлено приобретение новых активов (или заявлено об интересе в них или заключен безусловный контракт об их преобретении) в день или позже определенной даты.
    
7. Следующие положения, которые будут опущены:

   (а) в Статье 166(2) Закона 1992 года – слова «или компания» и слова «компания»;

   (б) в Статье 171(2) этого Закона – параграф (д) и слова «или непосредственно предшествующие этому»;

   (в) Статья 172(3)(а) этого Закона;

   и этот подотдел вступит в силу в сответствии с распространениями в день или позже определенной даты.

8. В Статье 175(2) Закона 1992 года, слова начиная с «или компания, которая» и до конца параграфа (б) будут опущены; и этот подотдел будет вступать в силу, когда распространение старых активов (или интереса в них) или приобретение новых активов (или интереса в них) осуществлено в день или позже определенной даты.
    
9. Статья 186 Закона 1992 года будет опущена вместе со следующим из Статьи 187 – (а) в подотделе (1)(а) – слова «или 186»; (б) в подотделе (6) – слова «или, в зависимости от ситуации, Статья 186(2)», и слова «или, в зависимости от ситуации, Статья 186(1)»;

   и этот подотдел вступит в силу, когда компания, о которой идет речь, становится в день или позже определенной даты компанией, которая соответствует положениям, описанным в Статье 186(1).

10. Статья 188 Закона 1992 года будет опущена; и этот подотдел будет считаться вступающим в силу в день определенной даты.
     
11. В Статье 211(3) Закона 1992 года, слова «(и в которой не будут прибылью, при принятии любых мер по освобождению от двойного налогообложения, она не будет подлежать обложению налогом)» будут опущены; и этот подотдел будет считаться вступающим в силу, когда перевод осуществлен в день или позже определенной даты.
     
12. Статья 61(3) Финансового Закона 1993 года будут опущены; и этот подотдел будет считаться вступающим в силу в день определенной даты.

   Положения дают право Уполномоченым лицам запрашивать любую сторону о предоставлении более подробной информации – см. ТМА 1970 ( измененная Статья 56Б)

   Статья 254: Практика и процедура, связанные с запросами

1. Статья 56Б Налогового Закона Управления 1970 года (положения о практике и процедуре, связаных с запросами) будет изменена следующим образом.
    
2. В подотделе (2)(б) (о том, что документы должны быть доступны для проверки Уполномоченными лицами или членами Правления) слова «Уполномоченные лица или члены Правления» будут заменены на «определенные лица».
    
3. Следующий подотдел будет добавлен после подотдела (2) – «(2А) В подотделе (2)(б) выше, «определенные лица» могут означать кого-либо из нижеперечисленных, как может быть указано в положениях –

   (а) уполномоченные лица;

   (б) какая-либо из сторон, подавших запрос;

   (в) члены Правления.»

   Уполномоченное лицо, которое дало свое согласие на выпуск уведомления о запросе на информацию, не может присутствовать на дальнейших заседаниях, используя эту информацию.

   Статья 255: Запрос документации налогоплательщиков и других лиц

1. Статья 20 Налогового Закона Управления 1970 года (о праве на запрос документов), будет изменена следующим образом.
    
2. Следующие подотделы будут добавлены после подотдела (7А) –

   «(7АБ) Уполномоченное лицо, давшее свое согласие согласно подотделу (7) выше, не будет ни принимать участия, ни присутствоваать на заседаниях, предметом которых является или имеет какое-либо отношение затребованная информация –

   (а) в случае уведомления согласно подотделу (1) выше, лицом, на которое это уведомление распространяется, или

   (б) в случае уведомления согласно подотделу (3) выше, налогоплательщиком, которого это касается,

   если Уполномоченное лицо считает, что затребованная информация скорее всего будет преведена в качестве доказательства на этих заседаниях. (7АВ) в подотделе (7АБ) выше «затребованная информация» подразумевает какой-либо документ или детали, которые были предметом представленного уведомления, согласно которому Уполномоченное лицо дало свое согласие».

3. Нижеследующие подотделы добавляются после подотдела (8Г) – «(8Д) Контролер, который дает уведомление согласно подотделу (1) или (3) выше, также обязан также дать:

   (а) лицу, которого это касается (в случае уведомления согласно подотделу (1) выше), или

   (б) налогоплательщику, которого это касается (в случае уведомления согласно подотделу (3) выше)

   письменное краткое изложение причин, из-за которых он запрашивает разрешение на вступление в силу уведомления (8Е) Подотдел (8Д) выше не распространяется на случаи уведомления согласно подотделу (3) выше, если в соответствии со Статьей 20Б (1Б), нет необходимости давать налогоплательщику копию этого уведомления. (8Ж) Подотдел (8Д) выше не требует раскрытия никакой информации –

   (а) которая будет или может раскрыть личность того, кто предоставил контролеру какую-либо информацию, которую он принял во внимание, чтобы решить давать ли согласие; или

   (б) если Уполномоченное лицо, дающее необходимое разрешение, постановило, что эта информация не будет подлежать обязательству, налагаемым этим подотделом.

   (8З) Главное или Специальное Уполномоченное лицо не будет давать указания согласно подотделу (8Ж) выше, если он не удовлетворен теми причинами, по которым контролер считает, что раскрытие информации серьезно повлияет на установление или сбор налогов.

   Январь 1994 года, стр. 179

   Статьи 249-251 Финансового Закона 1994 года понесли изменения в правилах о пребывании компаний для определенных компаний с двойным резидентством. Нижеследующая информация дает ответы на разные вопросы, возникающие в связи с этими новыми правилами.

   Компания с двойным резидентством – это компания, которая, согласно новому правилу, будет являться резидентом Объединенного Королевства в целях налогообложения Объединенного Королевства и резидентом в какой-либо другой стране в целях налогообложения той страны.

   Когда компания либо инкорпорирована, либо имеет центральные органы управления и контроля в Объединенном Королевстве.

   Это будет зависить от налоговых законов этой страны.

   Новое правило – это постановление, в соответствии с которым, если компания будет являться двойным резидентом – резидентом Объединенного Королевства и какой-либо другой страны, но резидентом в другой стране и нерезидентом в целях Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения между этими двумя странами, в этом случае эта компания будет считаться нерезидентом Объединенного Королевства в целях налогообложения Объединенного Королевства.

    Новое правило сравнивает как обращаются с компанией, подлежащей налогообложению Объединенного Королевства с обращением, согласно Соглашению об Избежании Двойного Налогообложения, таким образом удаляя все несовпадения между ними.

   Все ли компании Объединенного Королевства, подлежащие Соглашению об Избежании Двойного Налогообложения с другими странами включают tie-breaker для компаний с двойным резидентством?

   Нет. Общедоступное Соглашение об Избежании Двойного Налогообложения, вступившее в силу 1-го Марта 1994 года, было опубликовано в 11-м выпуске Налогового Бюллетеня. Среди этих, нижеследующие включают tie-breaker для компаний с двойным резидентством, поэтому новое правило может распространяться на компании с двойным резидентством Объединенного Королевства и одной из стран:

   Нижеследующие не включают tie-breaker для компаний с двойным резидентством, поэтому новое правило не может распространяться на компании с двойным резидентством Объединенного Королевства и одной из стран:

   * Новое соглашение, вступившее в силу с 1-го Апреля 1994 года, содержит tie-breaker и поэтому новое правило может распростаняться и на эти страны с этой даты.

   Нет. Эти слова не являются ключевыми.

   Многие из компаний Объединенного Королевства, подлежащие Соглашению об Избежании Двойного Налогообложения с другими странами (например, компании Объединенного Королевства и Нормандских Островов) определяют резидента другой страны, как лицо, которое является резидентом в этой стране в целях налогообложения этой страны и нерезидентом Объединенного Королевства в целях налогообложения Объединенного Королевства и добавляют, что компания будет являться резидентом другой страны, если ее деятельность управляется и контролируется там же. Эти дополнительные слова не являются ключевыми. Они не заменяют и не доминируют над основным определением. Какое-либо лицо имеет право на преимущества от Соглашения согласно этим договорам, если только это лицо является резидентом одной страны и нерезидентом другой. Поэтому двойные резиденты не имеет право на преимущества от Соглашения.

   Определения резидентства компаний в Объединенном Королевстве, установленного законом не существовало, когда эти слова впервые вошли в обиход. Но суд создал судебный процесс проверки центрального управления и контроля компании. Дополнительные слова подтвердили, что проверка резидентства, созданная судом, будет продолжена и в стране, вступившей в Соглашение об Избежании Двойного Налогообложения. Этому процессу предшествовало создание устанавливаемых законом и судебными делами определений резидентства в Объединенном Королевстве и на других территориях. Основное определение должно применяться по ссылке на определения резидентства в целях налогообложения на соответствующих территориях на сегодняшний день. Если компания, по результатам этой проверки, является двойным резидентом, на нее не распространяются выгоды Соглашения. Дополнительные слова не могут это изменить.

   Не всегда. Тie-breaker для компаний с двойным резидентством в ОЕСD-модели Налогового Соглашения присуждает резидентство в стране, в которой располагаются действительные органы управления компании. Не смотря на то, что такого приципа придерживаются многие компании Объединенного Королевства, подлежащие Соглашению об Избежании Двойного Налогообложения с другими странами, в некоторых имееются отклонения. Определенные страны Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения должны проконсультироваться как проводить такую проверку.

   Понятие «местонахождения действительных органов управления компании» не было рассмотрено судами Объединенного Королевства. Комментарий к ОЕСD-модели Налогового Соглашения объясняет, что это местонахождение, откуда компания непосредственно управляется. На практике, действительные органы управления компании обычно находятся в том же месте, где и центральное управление и контроль, но бывают и исключения. Определяя место, откуда компания будет эффективно управляться, необходимо принять во внимание все имеющие к этому отношение факты, включая организацию компании и характер ее деятельности, и решить, откуда удобнее всего ею управлять. Вчастности, когда центральное управление и контроль компании перемещаются из или в Объединенное Королевство, например, из-за изменения места где принимались решения Совета Директоров, за этим не обязательно последует перемещение и действительных органов управления компании, например, если место, откуда компания управляется осталось тем же.

   Решение, должна ли компания считаться резидентом в другой стране в целях ее налогообложения, и в целях Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения, обычно принимается Управлением Бюджетного Поступления из Внутренних Источников Объединенного Королевства посредством применения налогового закона другой страны и tie-breaker страны Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения, соответственно фактам этой ситуации. В большинстве случаев, включая все страны Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения, которые используют только проверку местанахождения действительных органов управления компании, tie-breaker зависит от объективной проверки, которая может быть проведена только Управлением Бюджетного Поступления из Внутренних Источников Объединенного Королевства с целью введения этого нового правила. Но с некоторыми странами Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения это невозможно. Например, tie-breaker в Соглашении с Канадой зависит от договора между налоговыми органами этих стран.

   В таких случаях новое правило вступает в силу, если эти налоговые органы дают свое согласие на то, что эта компания будет считаться резидентом в другой стране в целях Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения.

   Да, при условии, что tie-breaker зависит от объективной проверки, которую проводит только Управление Бюджетного Поступления из Внутренних Источников Объединенного Королевства. Требование о том, что заявление об освобождение должно или могло быть предъявлено, согласно Соглашению об Избежании Двойного Налогообложения до того, как новое правило вступит в силу, не существует. Но в случаях, когда tie-breaker зависит от договора между налоговыми органами двух стран, как например с Канадой, новое правило может вступить в силу только если заявление об освобождении было подано согласно Соглашению об Избежании Двойного Налогообложения, которое зависит от того, как определяется tie-breaker и того, было ли присвоено компании резидентство этой страны.

   Да. Новое правило вошло в силу 30 Ноября 1993 года. Любая компания, которая была двойным резидентом Объединенного Королевства и другой страны на тот день и являлась бы резидентом той другой страны согласно Соглашению об Избежании Двойного Налогообложения между Объединенным Королевством и той страной, прекращает быть резидентом Объединенного Королевства в тот же день. В Статье 250 Финансового Закона 1994 года, существуют положения о переходном периоде в таких случаях. Обязательство, согласно Статье 130 Финансового Закона 1998 года о получении разрешения от Управления Бюджетного Поступления из Внутренних Источников Объединенного Королевства до прекращения резидентства, отменено. Пошлина на выход, согласно Статье 185 TCGA 1992 года, существует, но только на доходы, которые не защищаются привилегией Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения, потому что компания являлась бы резидентом в другой стране в целях Соглашениям об Избежании Двойного Налогообложения до отмены права на резидентство. В большинстве случаев, пошлина на выход ограничивается Соглашением об Избежании Двойного Налогообложения до пошлины на доходы и земельные участки в Объединенном Королевстве. Пошлина на выход отсрочивается на период до шести лет, или до окончания периода распоряжения имуществом компании. Неклассифицированный налог, согласно Статье 179 TCGA тоже устранен.

   Может ли резидентство компаний в будущем прекращаться в силу нового правила?

   Да. Но от компании требуется, согласно Статье 139 Финансового Закона 1998 года, получить согласие от Управления Бюджетного Поступления из Внутренних Источников Объединенного Королевства и принять все необходимые меры по выплате каких- либо неуплаченных налогов до того, как срок резидентства компании истекает. Компания должна будет заплатить пошлину на выход, согласно Статье 185 TCGA 1992 года (и освобождения, согласно Соглашению об Избежании Двойного Налогообложения, может не быть, поскольку это происходит до того, как компания становится нерезидентом в целях Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения). В большинстве случаев, мы должны будем убедиться в том, что компания стала резидентом в налоговых целях в другой стране и будет являться резидентом там в целях Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения, а также в наличии сертификата от налогового управления другой страны, если необходимо.

    Штрафы будут наложены согласно Статье 131 Финансового Закона 1998 года. Величина штрафа будет зависеть от ситуации и может быть значительно уменьшенa, например, если у компании не было намерений изменять резидентский статус компании.

   Большинство компаний явно являются резидентами одной страны в целях ее налогообложения, например, если в этой стране компания была инкорпорирована и управленческие органы компании располагаются там же. На данные ситуации новое правило не может распространяться. Большинство компаний, являющихся двойными резидентами Объединенного Королевства и другой страны, с которой Объединенное Королевство заключило Соглашение об Избежании Двойного Налогообложения, включающее tie-breaker, явно являются резидентами одной из этих стран в целях Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения, например страны, в которой компания полностью управляется. В таком случае, новое правило будет распространяться в соответствии с данной ситуацией.

   Но существуют критические ситуации, когда, хотя компания и является явно резидентом Объединенного Королевства (например, когда компания инкорпорирована и управляется, гланым образом, в Объединенном Королевстве), явно не выражено, является ли компания резидентом в целях налогообложения в какой-либо другой стране, с которой Объединенное Королевство имеет Соглашение об Избежании Двойного Налогообложения, включающее tie-breaker, и будет ли эта компания наделена резидентством этой страны соглано параграфу tie-breaker, например, в случаях если какая-то часть управленческих органов компании находится в другой стране.

   В таких критических ситуациях, когда неявно выражено распространяется ли на них новое правило, мы будем решать стоит ли прибегать к юридической помощи. Это объяснялось в газетной заметке в «Budget Day», в которой Министр Финансов указал, что этим он стремился к тому, чтобы компании, подлежащие налогообложению, выполняли свои обязанности, налагаемые на них Соглашением об Избежании Двойного Налогообложения, с целью избежания налоговых потерь Казначейством страны, что может произойти в случаях, когда международные компании, используя различия в требованиях разных стран, понижают величину своей финансовой ответственности перед Объединенным Королевством.

    Например, нас спрашивали, как поступить в случае, если холдинговая компания инкорпорированная в Объединенном Королевстве, имеющая служащих – резидентов Объединенного Королевства, принадлежащая иностранной группе компаний, которая управляется в Объединенном Королевстве и претендует на резидентство исключительно Объединенного Королевства в налоговых целях, может, не смотря на это, быть обвинена в несоблюдении нового правила, поскольку часть органов управления может считаться находящейся за границей. При таких обстоятельствах, мы полагаем, что новое правило не будет иметь силу, если Казначейство страны не теряет на разнице в налогах, налагаемых на холдинговую компанию Объединенным Королевством с одной стороны и Соглашением об Избежании Двойного Налогообложения с другой. Права на освобождение чисто местного характера, как, например, групповое освобождение членов и между членами подгруппы Объединенного Королевства, не включают подобные потери. Но новое правило будет распространяться на случаи, когда компания получила освобождение, основанное на Соглашении об Избежании Двойного Налогообложения, зависящего от tie-breaker, и получило в связи с этим резидентство в другой стране.

    Пример того, когда Казначейство страны теряет на разнице в налогах, налагаемых на компанию Объединенным Королевством с одной стороны, и Соглашением об Избежании Двойного Налогообложения с другой, – случается, когда компания с двойным резидентством, торгующая за границей, потребует освобождение от налогов на прибыль с торговли основываясь на словах tie-breaker. На такие случаи, как было объяснено в заметке из «Budget Day», новое правило будет распространяться на компанию, несущую потери с торговли, чтобы избежать перенесение этих потерь на всю группу.

    Компания сможет подать жалобу специальным Уполномоченным лицам, а также в Суд против применения правила или с целью пересмотра решения Управления, каждое из которых зависит от решение Управления Бюджетного Поступления из Внутренних Источников Объединенного Королевства о применении нового правила.

   Яркий пример с Кипром.

   Comed получил профессиональную консультацию о последствиях статьи 249 и был удовлетворен ответом, согласно которому новая инкорпорированная компания Объединенного Королевства, которая управляется и контролируется с Кипра и имеет действительные органы управления на Кипре, является:

1. Нерезидентом Объединенного Королевства в отношении всех налогов.
2. Резидентом в налоговом отношении Кипра.

   Comed был также удовлетворен тем, что эту компанию Объединенного Королевства можно будет зарегистрировать как «офшорное отделение» на Кипре и, поэтому, доходы компании из любой точки мира будут облагаться налогом в такой же степени, как если бы эта компания была зарегистирована как Кипрская офшорная компания. Это означает, что данная компания Объединенного Королевства будет облагаться налогом в 10% от чистого дохода в мировых масштабах.

   Для того, чтобы получить привилегию такого налогового статуса, необходимо, чтобы деятельность компании Объединенного Королевства по-настоящему управлялась и контролировалась с Кипра и чтобы ее действительные органы управления тоже находились на Кипре.

   Понятия управления и контроля не определяются Налоговыми законами ни Кипра, ни Объединенного Королевства. Поэтому судебные процессы Объединенного королевства являются лучшим гидом в данном отношении и наглядные образцы можно найти в следующих судебных делах:

	De Beers and Consolidated Mines v Home (HL 1906, 5 TC 198)
	American Thread Company v Joyce (HL 1913, 6TC 163)
	Noble Ltd v Mitchell (CA 1927, 11 TC 372)
	Bullock v The Unut Construction Company Limited (HL 1959, 38TC 712)

   Термин «контроль», употребляемый с целью определения управляется ли и контролируется компания Объединенного Королевства с Кипра, не означает контролирование посредством голосования, а контролирование деятельности компании.

   Поэтому, важно определить, какие лица наделены правом контроля. Обычно такими лицами являются директора. Следовательно, для того, чтобы иметь управление и контроль компании на Кипре, органы, контролирующие деятельность компании и находящиеся там же, должны быть представленны:

	большинством членов Совета, которые являются резидентами Кипра (под большинством подразумевается кворум членов, необходимых на собраниях Совета);
	собрания членов Совета должны проходить на Кипре;
	генеральная политика компании должна быть сформулирована на Кипре;
	ежедневное управление компании должно проводится на Кипре;
	банковские счета компании должны контролироваться Кипрскими директорами.

   Члены, имеющие право голоса могут жить и за пределами Кипра при условии, что это не будет узурпировать функционирование Совета управления компании, который контролирует деятельность компании.

   С целью управления деятельностью компании могут приниматься на службу консультанты, расположенные вне пределов Кипра, но действительные органы управления компании должны располагаться на Кипре и окончательные решения о линии поведения компаниии и ее общей стратегии должны исходить от Совета директоров на Кипре. Что касается функционирования, то любые консультанты и профессиональные советчики должны обсуждать свою точку зрения с Советом директоров напрямую, и Кипрские директора, рекомендованные Comed, должны поступать честно и до определенной степени независимо, что необходимо для успешной деятельности современной офшорной компании. Несмотря на это, между директорами и консультантами и советчиками компании должна существовать четкая договоренность действий.

   Comed не будет вмешиваться в этот процесс сверх напоминания о том, что согласно внутренним законам, компания должна быть резидентом Кипра (это подтвердит проверка органов управления и контроля компании), и резидентом Кипра в отношении выполнения Соглашения с Объединенным Королевством (то есть, условие о том, что действительные органы управления должны располагаться на Кипре), для того, чтобы эта компания стала нерезидентом Объединенного Королевства.

   Роль Comed всегда ограничена до роли зарегестрированного агента этой компании.

   Соглашение об избежании Двойного Налогообложения между Объединенным Королевством и Кипром.

   Кипр - это страна, которая соблюдает все необходимые для этого требования. Статья 4(1) Соглашения об избежании Двойного Налогообложения между Объединенным Королевством и Кипром, гласит:

   В целях этого Соглашения, термин «резидент» в понимании стран, заключивших это Соглашение, означает любое лицо, которое согласно законам этой страны подлежит налогообложению в соответствии с его местопроживанием, резидентством, расположением органов управления или любым другим критериям подобного характера.

   Поэтому, компания-резидент Объединенного Королевства, управляемая исключительно с Кипра, будет считаться компанием с двойным резидентством согласно этому Соглашению. Другими словами, она является резидентом Объединенного Королевства, согласно месторасположению компании в Объединенном Королевстве (то есть ее место инкорпорации соответствует статье 66 Финансового Закона 1988 года) и она также является резидентом Кипра по Кипрским Законам о Налогообложении Доходов, управляемой и контролируемой на Кипре. Компания, таким образом, достигает двойного резидентства, как постановлено Статьей 249 (ж).

   Статья 4 (з) Соглашения об избежании Двойного Налогообложения между Объединенным Королевством и Кипром, гласит:

   Согласно параграфу 1 этой Статьи, лицо (не физическое), являющееся резидентом обеих стран, заключивших Соглашение, будет считаться резидентом той страны, заключившей Соглашение, в которой расположены действительные органы управления.

   Это параграф – tie-breaker, который отвечает требованиям статьи 249 2 (б).

   Компания Объединенного Королевства, действительные органы управления которой находяться на Кипре, является не-резидентом Объединенного Королевства в налоговом отношении и резидентом Кипра в налоговом отношении.

   Кипрское налогообложение.

   Как было отмечено выше, согласно установленным требованиям, компания Объединенного Королевства будет облагаться налогом в размере 10% от ее общей прибыли мирового масштаба. Дивиденды могут выплачиваться без обложения их налогом на удержание.

   Роялти, выплачиваемые компанией Объединенного Королевства, являющейся резидентом Кипра, связанных с правами компании на деятельность вне пределов Кипра, также не подлежат Кипрскому налогу на удержание. В случае заемов, от компани требуется, чтобы ссудный процент соответствовал коммерческим стандартам и он будет облагаться налогом в размере 10%.

   По кипрскому Закону, компания Объединенного Королевства (или любая другая иностранная компания), зарегистрированная на Кипре в соответствии с Кипрским Законом о Компаниях, Ст.113, акции которой принадлежат прямо или косвенно исключительно нерезидентам Кипра, а также объекты которой располагаются вне Кипра, считается офшорным отделением. Вцелом, доходы и прибыль мирового масштаба такой компании будут подлежать налогообложению в такой же степени, как если бы компания была зарегистрирована как Кипрская Офшорная Компания. Поэтому Компания Объединенного Королевства подлежит Кипрскому корпоративному налогу на доход в размере 10% от общей суммы дохода и прибыли мирового масштаба (раздел 28А Кипрского закона о налоге на прибыль).

   Специальные пункты о планировании.

   Два важных пункта о Планировании :

1. Не только органы центрального управления и контроля компании должны располагаться на Кипре (для того, чтобы соответствовать требованиям о резидентстве на Кипре статьи 4(1) Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения), но также компания Объединенного Королевства должна иметь свои действительные органы управления на Кипре.
    
2. Компания Объединенного Королевства должна зарегистрироваться в качестве офшорного отделения.

   Вопросы по управлению.

   Чтобы избежать осложнений, мы рекомендуем, чтобы следующие пункты были четко усвоены:

1. Все директора компании Объединенного Королевства должны находиться на Кипре или обязательным условием должно являеться то, что большинство директоров, составляющих кворум на совете директоров должны быть резидентами Кипра.
2. Директора должны четко и независимо высказывать свои мнения относительно вопросов, поднимаемых держателями акций компании (или их профессиональными агентами). Далее, директора должны контролировать вопросы о деятельности компании, выдвигаемых на советах директоров, проводимых на Кипре. Эти собрания должны проводиться и протоколироваться должным образом.
3. Дело Untelrab v. McGregor показывает, насколько важно демонстрировать, что директора - это ответственные и независимые профессионалы, которые не будут автоматически поступать, если им поступили какие-либо требования или инструкции.
4. Резиденты Объединенного Королевства не должны приниматься на должности директоров, а какие-либо изменения, вносимые в деятельность компании держателями акций или консультантами, являющимися резидентами Объединенного Королевства должны быть тщательно документированы и оформлены директорами. Необходимо осознавать, что директора являются связующим звеном, с помощью которого советы консультантов или взгляды или желания держателей акций приводятся в жизнь и становятся деятельностью компании.

5. Очень важно регистрировать любую компанию Объединенного Королевства, чья деятельность будет вестись с Кипра, с соответствующим Меморандумом и Уставом об учреждении компании. Внимание должно быть уделено запрещению назначению на должность директоров лиц, которые не являются резидентами Кипра (или хотя бы запретить назначение на должность директоров-резидентов Объединенного Королевства) и Устав должен гласить, что собрания совета директоров и собрания держателей акций компании должны проводится на Кипре.

   Хотя составление конституции компании не совсем необходимо (по-правде говоря, в составлении конституции нет необходимости, если ее положений не придерживаются в действительности), в Объединенном Королевстве существуют юридические требования, по которым создание конституции компании очень важно.

   Налогообложение Объединенного Королевства.

   В случае, если компания-нерезидент Объединенного Королевства не ведет деятельности внутри Объединенного Королевства, эта компания не будет подлежать налогообложению Объединенного Королевства. Примеры получения компанией внутренних доходов в Объединенном Королевстве могут быть получение ссудного процента с заема, данного резидентам Объединенного Королевства; роялти с получения интеллектуальной собственности с целью ее использования в Объединенном Королевстве; доход с торговли или деятельности, проводимых компанией-нерезидентом в пределах Объединенного Королевства. Важно отметить, что дивиденды, выплачиваемые компанией-нерезидентом Объединенного Королевства не подлежат налогообложению этого государства.

   Корпоративные налоги Объединенного Королевства сравнительно низки. Стандартный уровень корпоративного налога – 31%. С апреля 1999 года он упал до 30%. С 6 апреля 1999 года была отменена предварительная оплата корпоративного налога на дивиденды.

   Для маленьких компаний (для компаний Объединенного Королевства, чистая прибыль которых не превышает ?300000 в любой год), корпоративный налог составляет всего лишь 21% ( с апреля 1999 года – 20%), поэтому статью 249 Финансового Закона 1999 года можно применить только если есть возможность определить страны, которые:

1. Заключили с Объединенным Королевством Соглашение об Избежании Двойного Налогообложения, имеющего параграф-tie-breaker, определяющий двойное резидентство компании согласно решению Управления бюджетного поступления из внутренних источников Объединенного Королевства и
    
2. Которые имеют более низких уровень корпоративного налога, чем в Объединенном Королевстве.

   Компании–нерезиденты Объединенного Королевства, являющиеся резидентами Кипра в целях налогообложения, используются для международных торговых операций, в частности, для способствования торговли между Восточной Европой и Содружеством Независимых Государств и Западной Европой. Кроме географической важности Кипра в этом отношении, нужно отметить, что коммерческие инфраструктуры Кипра очень высокого стандарта и имеется большой опыт в международной торговле, в частности с Восточной Европой, который создает условия для профессиональных услуг по управлению на Кипре, что очень выгодно в этом бизнесе. Эти свойства, которые вместе с качеством и международным высоким уровнем компаний Объединенного Королевства, предоставляют надежную инфраструктуру, занимающуюся международной торговлей.

   Для компаний, желающих использовать Кипр в качестве базы для их операций и поэтому подлежащих вышеописанной концепции, описанной также в Статье 249 Финансового Закона 1994 года, Comed может оказать следующие практичные услуги:

	Создание компаний Объединенного Королевства вместе с зарегистрированным офисом, секретарские услуги для компании и номинальных держателей акций.
	Регистрация компании как офшорного отделения на Кипре.
	Подборка подходящих управленческих органов на Кипре.

   Регистрация такого отделения потребует переведенных и заверенных конституционных документов компании Объединенного Королевства. Comed может позаботиться об этом. Заверение документов происходит либо апостилем по Гаагской конвенции 1961 года или через консульство на Кипре.

   Бухгалтерская документация компании Объединенного Королевства должна проверяться и храниться в Объединенном Королевстве, не смотря на то, что согласно законам Объединенного Королевства для компаний с оборотом менее чем в ?350.000 разрешается уклонение от аудита. Приблизительная стоимость ведения бухгалтерского учета и аудита дается уже на месте. За это назначаются реальные и коммерчески приемлимые коммиссионные.

   Все больше и больше людей, планирующих налоговые расходы убеждаются, что использование компаний, зарегистрированных в офшорных финансовых областях, непрактично в отношении получения прибыли на не-офшорных территориях, которые накладывают значительные штрафы на платежи, направленные на определение благоприятных в налоговом отношении областей.

   Английские компании, которые могут быть выгодно использованы в налоговом отношении, бывают двух видов:

	Компания-нерезидент Объединенного Королевства
	Номинальная компания Объединенного Королевства.

   Оба вида компаний являются престижными для их владельцев, так как они относятся к Европейским компаниям (не асоциирующимися с офшорной зоной), одновременно давая преимущество низкого налогообложения и преимущество принадлежности к Международному Соглашению об Избежании Двойного Налогообложения. В этом отношении компании Объединенного Королевства уникальны, поскольку не стоит забывать, что Английская экономика и ее компании составляют мощнейший финансовый и бизнес центр Европы.

   Компании могут быть инкорпорированы в течении 7-10 рабочих дней. Если необходимо инкорпорировать компанию быстрее, то за дополнительную оплату компания может быть инкорпорирована за 24 часа после получения полных инструкций. Но эти услуги невозможны, если какие-либо из «особых» слов использованы в предложенном названии компании.

   Компания может быть инкорпорирована с любым именем, при условии, что «особые» слова четко определены и название компании заканчивается словами «Лимитед» или «Лтд». Компания не может быть инкорпорирована с точно таким же названием, как и уже существующая компания или названием, которое Регистратор посчитает очень похожим на название уже существующей компании. Comed может провести компьютерную проверку Индекса компаний, чтобы определить, приемлимо или неприемлимо предложенное Вами название. Поэтому гораздо лучше давать три альтернативных названия, чтобы избежать какие-либо задержки.

   Зарегистрированный офис должен быть создан в Объединенном Королевстве.

   Каждая частная компания должна подшивать документацию годовых оборотов и проводить аудит бухгалтерских документов в течении 10 месяцев после того, как они были сданы. Уклонение от аудита сейчас позволяется компаниям, с годовым оборотом менее, чем ?350.000.

   Требование проводить Годовые Генеральные Собрания, где отчетность компании показывается членам Собрания и где переизбираются аудиторы, может варьировать в зависимости от необходимости в выборах. Компания должна вести регистрационные книги согласно закону и хранить их в зарегистрированном офисе.

   После инкорпорации, Comed может предоставить установленные законом секретарские услуги, включая также предоставление зарегистрированного офиса в Объединенном Королевстве.

   Если не поставлено иных условий, все компании должны инкорпорироваться с разрешенным акционерным капиталом в ?1000 стерлингов, разделенных на 1000 акций по ?1 каждая.

   Компания Объединенного Королевства должна иметь как минимум одного директора и секретаря компании. Если имеется всего один директор, он не может быть также и секретарем. Директором может быть физическое лицо и компания. Закон о Компаниях Объединенного Королевства сложный, поэтому настоятельно рекомендуется назначить профессионального секретаря с соответствующим опытом. Детальная информация о директорах общедоступна, но анонимность, если необходимо, может быть достигнута посредством использования третьей профессиональной стороны. Comed может предоставить директорские услуги.

   Comed может предоставить двоих подписчиков-акционеров с целью инкорпорации. Согласно нашим домицилионным услугам компаниям, эти подписчики могут быть переназначены в доверительные лица Comed для того, чтобы сохранять конфиденциальность бенефициарных владельцев. Компания Объединенного Королевства должна иметь как минимум одного акционера, который может быть как корпоративным, так и физическим лицом. Детальная информация об акционерах общедоступна, но анонимность может быть достигнута посредством использования номинальных акционеров или компаний – держателей акций.

   Иметь компанию Объединенного Королевства - держателя активов компании в качестве доверительного лица, может быть привлекательным. Это предоставляет анонимность и позволяет какой-либо организации, расположенной в престижной юрисдикции быть держателем активов компании. Такая компания Объединенного Королевства получает право на эти активы, но одновременно исполняет номинальную декларацию, в которой четко указано, что активы находятся в бенефициарном владении инвестора или офшорной компании, контролируемой инвестором. При таких условиях любая прибыль, получаемая компанией Объединенного Королевства не подлежит налогообложению Объединенного Королевства, потому что Налоговые Законы Объединенного Королевства относятся к бенефициарным, а не легальным владельцам.

   Взаимоотношения между номинальной компанией Объединенного Королевства и генеральной офшорной компанией зависят от агентского договора. Договор о совместной деятельности подписывается компанией Объединенного Королевства от имени стороны-нерезидента. Валовый доход от деятельности стороны-нерезидента Объединенного Королевства (обычно офшорной компании, как например, Международной Бизнес-Компании Британских Виргинских Островов), приходит на счет компании Объединенного Королевства и затем переводиться стороне-нерезиденту за небольшие обговоренные комиссионные. Для предоставления таких услуг, должна быть зарегистрирована новая компания Объединенного Королевства. Она управляется и контролируется сторонами-нерезидентами Объединенного Королевства. Стороны-нерезиденты имеют контроль над компанией Объединенного Королевства и ее банковским счетом, на который изначально поступает валовой доход. Из-за переменного законодательства ценообразования в Объединенном Королевстве очень важно заранее подготовить коммерческие комиссионные договоры. Несомненно, компания Объединенного Королевства должна платить корпоративные налоги Объединенного Королевства на комиссионные. Обычно сходятся на 5% комиссионных от прибыли компании Объединенного Королевства, хотя если предпринять определенные предосторожности, этот размер комиссионных может быть значительно снижен.

   Компании или другие лица, не являющиеся резидентами Объединенного Королевства облагаются местным налогом только на прибыль «внутригосударственного» происхождения. Под прибылью «внутригосударственного» происхождения подразумеваются дивиденды от компаний Объединенного Королевства, процент с заемов, выданных резидентам Объединенного Королевства, роялти с предоставления интеллектуальной собственности для использования в Объединенном Королевстве и прибыли от торговли или деятельности, проводимой компанией-нерезидентом в пределах Объединенного Королевства.

   Если доход, получаемый компанией, нельзя поместить ни в одну из вышеуказанных категорий, компания не подлежит налогообложению Объединенного Королевства независимо от того, торгует или нет компания-нерезидент посредством номинальной компании-резидента Объединенного Королевства. Статья 126 Финансового Закона 1995 года предоставляет механизм налогообложения на агента-резидента Объединенного королевства при определенных обстоятельствах платить налог, которому нерезидент подлежит из-за поступающего дохода (пассивного или благодаря торговле) из источников Объединенного Королевства.

   Несмотря на это, если компания-нерезидент не приобретает обязательство платить налоги Объединенного Королевства благодаря тому, что она не получает доходы из источников Объединенного Королевства, тот факт, что компания ведет торговлю посредством компании-резидента Объединенного Королевства не изменяет это неподлежание налогообложению Объединенного Королевства. Но вышеперечисленные принципы ни в коем случае не меняют обязательства компании относительно налогообложения в юрисдикции, в которой ведется деятельность компании, или в юрисдикции генерального владельца компании Объединенного Королевства.

   Существенно важным является то, что офшорная компания, являющаяся компанией-главой по отношению к компании Объединенного Королевства, управляется и контролируется вне пределов Объединенного Королевства. Торговля внутри Объединенного Королевства не должна вестись, и все контракты, подписываемые компанией Объединенного Королевства от имени генральной компании-нерезидента, должны подписываться вне пределов Объединенного Королевства. Это дает возможность и удобство директорам компании Объединенного Королевства заседать вне пределов государства, но это не является обязательным фактором. Банковский счет может находится как внутри, так и вне пределов Объединенного Королевства.

   Если требуется, Comed может организовать регистрацию компании в Объединенном Королевстве для НДС.

   Если компания Объединенного Королевства предоставляет, в качестве номинальной компании от имени генеральной офшорной компании, услуги третьей стороне вне пределов Объединенного Королевства, эти услуги не будут облагаться налогом, если они принадлежат к категории услуг, перечисленных в Таблице 5 НДСА 1994 года. Он включает услуги по рекламе, консультации, инженерные, юридические и бухгалтерские услуги, переводы и назначение прав на интеллектуальную собственность, поставка рабочей силы и определенных видов транспорта. Если компания Объединенного Королевства поставляет продукцию в качестве номинальной компании от имени генеральной компании, эта компания должна начислять НДС на товар для третьей стороны в любой стране, являющейся членом Европейского Сообщества за исключением случаев, когда эта третья сторона сама зарегистрирована для НДС где-то в Евпропейском Содружестве и величина ее НДС распространяется и на компанию Объединенного Королевства. В случае, когда продукция поставляется третьей стороне, расположенной вне пределов Европейского Содружества, эти поставки не подлежат НДС в Объединенном Королевстве, поскольку продукция не будет находиться в Объединенном Королевстве и никогда не войдет в Объединенное Королевство.

   В заключении очень важно отметить, что НДС может налагаться на пошлины компании Объединенного Королевства, которые она перечисляет своей генеральной офшорной компании за ее номинальные услуги. Однако чаще всего эти пошлины освобождены от НДС.

   Инкорпорированная компания Объединенного Королевства может быть классифицирована как нерезидент в налоговом отношении и поэтому не облагаться налогами в Объединенном Королевстве на «неместные» доходы, если она управляется и контролируется из страны, с которой Объединенное Королевство имеет Соглашение об Избежании Двойного Налогообложения, в котором имеется признаваемый параграф-tie-breaker. Благодаря тщательному выбору страны, из которой компания Объединенного Королевства будет управлятся и контролироваться, возможно создать организацию, которая не будет подлежать налогообложению Объединенного Королевства. Например, Португалия имеет подходящее Соглашение с Объединенным Королевством, поэтому компания Объединенного Королевства, управляемая с Мадейры (являющейся частью Португалии), не будет подлежать налогообложению ни на Мадейре, ни в Объединенном Королевстве.

   В соответствии с другим недавним нововведением Статьи 246С Налогового Закона 1998 года (включенной Дополнительной статьей 16 Финансового Закона 1994 года) возможно создание Международной Главной Компании («МГК») Объединенного Королевства. Этот статус может предоставляться и обычным компаниям Объединенного Королевства, которые как минимум на 80% бенефициарно принадлежат нерезидентам. МГК – очень удобный вид организаций для получения иностранных дивидендов, как, например, полный кредит, выдаваемый против налогов Объединенного Королевства на любой налог, выплаченный на полученные доходы до прихода в Объединенное Королевство. Поэтому, в случае если дивиденд был обложен налогом в размере большем или равным уровню, подходящему к данному случаю налога Объединенного Королевства (33%-24%), никакие налоги Объединенного Королевства не будут налагаться на этот доход ни по его прибытии в страну, ни при его распределении. Например, Датская компания, являющаяся дочерней по отношению к МГК Объединенного Королевства, платит налог на свои доходы в размере 34%. В случае, если Датская дочерняя компания распределяет прибыль путем дивидендов для МГК, никакие налоги не будут налагаться в дальнейшем на эти дивиденды по их приходе в Объединенное Королевство, потому, что они уже были обложены подобным налогом в Дании. Это делает МГК Объединенного Королевства чрезвычайно привлекательным видом холдинговых компаний. Необходимо отметить, что какая-либо продажа акций будет облагаться налогом на доход от прироста капитала, однако существует ряд способов, используемых для снижения или избежания этого налога. Также следует отметить, что необходимо декларировать Налоговому Управлению детали прямого бенефициарного владения МГК, и эта информация может быть доступна иностранным налоговым инспекциям в соответствии с параграфом об обмене информацией в Соглашении об Избежании Двойного Налогообложения этих стран или в соответствии с другими условиями. Если это становится проблематично, то альтернативный, но подобный результат может быть достигнут при использовании Схемы Иностранных Дивидендов. Если вы пожелаете, доступна более детальная информация.

   Компания Объединенного Королевства инкорпорируется и заключает соглашение с офшорной компанией, по которому компания Объединенного Королевства соглашается, что она будет торговать от имени офшорной компании в качестве ее агента. Все контракты купли-продажи, все переводы денег и вся генеральная корреспонденция производятся от имени компании Объединенного Королевства. В контракте должны быть указаны все получаемые деньги, которые получаются компанией в качестве номинального или доверенного лица главной компании, и хранятся определенное время, поскольку определяемая договорная сумма из них будет выплачена компании Объединенного Королевства. Эти комиссионные могут быть твердым комиссионным вознаграждением за весь объем торговли, осуществляемый за год, или, гораздо чаще, эти комиссионные составляют процентное соотношение от общего полученного дохода, обычно это 5% и выше.

   Получение доходов в Объединенном Королевстве, это стандартный процесс, зависящий от ряда условий по которым деньги, заработанные офшорной компанией не из источников Объединенного Королевства, получаются ею как агентом, и поэтому не подлежат налогообложению в Объединенном Королевстве. При условии, что 5% прибыли сохраняется, обычный процент налогообложения Объединенного Королевства составляет 1.2% (5% от обычного уровня в 24%).

   С целью защиты прибыли с торговли от налогообложения Объединенного Королевства, необходимо, чтобы никакой торговой деятельности не велось внутри Объединенного Королевства. Торговая деятельность Объединенного Королевства будет определяться по основным параметрам, как, например, место, где осуществляются контракты о торговле и место, где предложение, сделанное вне пределов Объединенного Королевства, было принято.

   Офшорная компания, конечно, должна быть сама по себе нерезидентом в целях налогообложения Объединенного Королевства. Это означает, что центральное управление и контроль должны располагаться вне пределов Объединенного Королевства.

   В соответствии с таким соглашением, компания-резидент Объединенного Королевства вступает в партнерство с офшорной компанией. Компания Объединенного Королевства считается меньшим партнером, ведущим «бумажную» работу, и офшорная компания выступает главным лицом в осуществлении торговой деятельности. Согласно партнерскому договору, компания Объединенного Королевства получает 5-10% от общей партнерской прибыли, которые облагаются обычными налогами Объединенного Королевства, но большая часть прибыли, получаемой офшорной компаний, не подлежит налогообложению. О наличии партнерского договора можно не сообщать любым третьим сторонам; вся связь и переписка осуществляются компанией Объединенного Королевства, давая этому соглашению личностный характер. Это соглашение подобно фидуциарному торговому соглашению с дополнительным преимуществом в том, что Налоговое Управление Объединенного Королевства дает предварительное согласие на такую деятельность.

   (Годовые услуги, перечисленные ниже, должны быть оплачены вперед)

   Домицилионные услуги нашей компании гарантируют, что ваша компания будет инкорпорирована согласно всем юридическим требованиям территории инкорпорации.

	Назначение секретаря компании.
	Предоставление адреса зарегистрированного офиса в Объединенном Королевстве из Лондона.
	Создание и ведение регистра согласно закону в отношении директоров, секретаря, держателей акций и залогов.
	Подготовка Протокола Первого Заседания Совета или Резолюции, назначающей директоров, банкиров и аудиторов/бухгалтеров, и выпускающей акции и сертификаты акций, - неоходимые документы компании, заносимые в регистр.
	Подготовка и хранение Отчетов о Годовых Доходах.
	Хранение счетов (и уведомление заранее о сроках их оплаты).

   Компания Объединенного Королевства должна вести определенную отчетность в форме, установленной Законом о Компаниях Объединенного Королевства.

   Comed может предоставить бухгалтерские и аудиторские услуги, которые варьируют в зависимости от оборота компании Объединенного Королевства. Уровень этого оборота определит объем информации, раскрытие которой необходимо в отчетности, а также объем юридической ответственности перед аудиторами в отношении точности финансовой документации.

   Минимальная плата за установленные Законом бухгалтерские услуги включает, кроме подготовки неактивных депозитных счетов в конце финансового года, ведение дел с Налоговым Управлением Объединенного Королевства а также подготовку и сдачу налоговых деклараций, (по форме СT41G, CT200, CT203 и СТ 204), некоторые из которых должны быть подготовлены в скором времени после инкорпорации компании, а также получение сертификатов о налоговом резиденстве, если таковые требуются.

   В будущем, в бюджетных целях, следующие дополнительные пошлины будут налагаться в конце финансового года за подготовку установленной законом отчетности для активных компаний в соответствии с принадлежностью к размеру оборота компании:

   а) Торговля с оборотом более чем ?90.000.

   б) Торговля с оборотом от ?90.000 до ?350.000.

   в) Торговля с оборотом более ?350.000.

   Если Вам необходимо, чтобы Ваша бухгалтерская документация была создана в Объединенном Королевстве, мы можем помочь вам в этом. Мы Вам предоставим стандартные бланки по суммированию платежей как наличных так и посредством чеков, а также выписанных счетов и полученных платежей. Бухгалтерская отчетность будет внесена в бухгалтерскую компьютерную систему и Вам будет приходить квартальная управленческая отчетность.

   Все компании Объединенного Королевства должны:

	Сдавать годовую отчетность Регистратору Компаний.
	Подготавливть, проверять и хранить всю годовую отчетность.
	Посылать уведомление Налоговому Управлению, устанавливающему нерезидентство компании.

   В дополнение, все Кипрские отделения компании должны:

	Сдавать годовую отчетность Регистратору Компаний.
	Подготавливать, проверять и хранить всю годовую отчетность.
	Подготавливать и хранить предварительные и окончательные налоговые декларации.

   В целях инкорпорации Comed предоставит двоих держателей акций. Впоследствии, номинальные держатели акций или дискреционные доверенные лица могут быть использованы, если требуется анонимность. Компания Объединенного Королевства должна иметь как минимум одного директора и секретаря компании. Корпоративные директора и секретари тоже возможны. Детальная информация всех служащих должна храниться у Регистратора и доступна общественной проверке.

   Каких-то особых установленных законом положений о сохранении секретности в отношении компаний не существует, но Английское Общее Право налагает общезаконнщ ответственность на профессионалов сохранять деятельность их клиентов конфиденциальной.

   Регистрация отделения компании на Кипре должна происходить в соответствии с установленной процедурой. Ее условия достаточно четкие, однако должны быть приняты во внимание следующие моменты:

1. Необходимо предоставить переведенные на греческий язык Меморандум и Устав компании Объединенного Королевства.
2. Центральный Банк Кипра потребует предоставить удостоверение личностей прямых бенефициарных владельцев компании, хотя эта информация и является строго конфиденциальной.
3. Компания Объединенного Королевства не освобождается от обязанности вести установленную законом отчетность в Объединенном Корлевстве и наблюдать за соблюдением всех требований, установленных законом относительно деятельности компании Объединенного Королевства. В то же время, она должна предоставить к регистрации на Кипре набор документации о деятельности этого отделения. Отчетность этого отделения должна будет проверяться Кипрскими зарегистрированными аудиторами.

   Налоговое Управление Объединенного Королевства должно быть обязательно проинформировано о любой компании Объединенного Королевства, чье центральное управление, контроль и действительные управленческие органы будут располагаться на Кипре. Также необходимо заполнить заявление по форме 64-8 и сдать его в Управление, тем самым уведомляя его о профессиональных консультантах Объединенного Королевства, уполномоченных получать корреспонденцию от Налогового Управление от имени компании Объединенного Королевства.

   Налоговое Управление Объединенного Королевства может требовать сертификат о налоговом резидентстве, выпущенный Кипрским налоговым управлением и подтверждающим, что компания является резидентом Кипра в целях налогообложения. Он получается из Министерства Финансов Кипра, при условии, что компания Объединенного Королевства должным образом зарегистрирована на Кипре с директорами-резидентами Кипра.

   Компания-нерезидент Объединенного Королевства является очень привлекательной формой организации для профессиональных посредников, консультирующих клиентов, которые желают вести межгосударственную торговлю как внутри, так и вне пределов Европейского Сообщества. Подписчики JIB будут проинформированы, что офшорные компании, зарегистрированные в юрисдикции с нулевым налогообложением могут облагаться налогами и административными пошлинами (часто встречающиеся при инспектировании не-офшорных сторон, занимающихся такими организациями) в соответствии с достигнутым ими офшорным статусом.

   Компания Объединенного Королевства не должна испытывать подобные трудности и далее, поскольку Кипр является международно признаваемой торговой нацией с широкой сетью Соглашений об Избежании Двойного Налогообложения. По праву резидентства на Кипре, компания-нерезидент Объединенного Королевства может получить преимущества от Кипрской сети Соглашений об Избежании Двойного Налогообложения, в зависимости, конечно, от каких-либо ограничений на преимущества в Соглашении в отношении Кипрских офшоных компаний и отделений.

   Решение о создании компании Объединенного Королевства согласно 249 Статье, как международной торговой организации, альтернативной Ирландским компаниям-нерезидентам, должно быть тщательно взвешено. Она имеет ряд потенциальных преимуществ, в особенности для клиентов, являющихся нерезидентами Объединенного Королевства или недомицилированными лицами Объединенного Королевства.

   Нижеследующий сценарий является выгодным для резидентов Объединенного Королевства, но не для домицилированных держателей акций, кто стремится получить доход с налогов компании Объединенного Королевства самым выгодным образом.

1. Торговая компания-резидент Объединенного Королевства, принадлежащая резиденту Объединенного Королевства, но недомицилионному держателю акций, переносит свое центральное управление, контроль и место действительных управленческих органов на Кипр, становясь тем самым нерезидентом Объединенного Королевства в целях налогообложения.
    
2. Несмотря на то, что перенесение резидентства компании Объединенного Королевства на Кипр дает возможность повысить реализацию активов компании, в случае если активы представлены главным образом получеными наличными средствами, эта процедура может не привести к желаемому повышению из-за высоких налогов Объединенного Королевства.
    
3. Акции компании Объединенного Королевства должны быть также переделаны из формы держателя, предусматривающей гарантов акций на держателей, находящихся на Кипре.
    
4. Фонды компании, после их переведения на их новый кипрский банковский счет, могут быть впоследствии получены в качестве дивидендов, выплаченных на банковский счет не Объединенного Королевства, возможно также находящихся на Кипре.
    
5. Давая резиденту, но не домицилированной компании Объединенного Королевства статус клиента, означает, что дивидендный доход, образовавшийся на Кипре, может подлежать налогообложению только в Объединенном Королевстве по банковскому переводу.
    
6. Выплата дивидендов, сопровождающаяся ликвидацией компании по уровню первого года и перевод кипрских дивидендов по уровню второго года Объединенному Королевству, должна уклоняться от любых налогов Объединенного Королевства в соответствии с прекращением распространения правил на компанию по Списку D Дела V о доходе, принадлежащем резиденту, но недомицилированному клиенту Объединенного Королевства.

   В заключении, компания-нерезидент Объединенного Королевства имеет и другие привлекательные черты, и как международная торговая, и как консультантская организация в особых плановых сценариях налогообложения Объединенного Королевства.